Сопровождение предпроверочного анализа

Предпроверочный анализ — этап, на котором инспекция уже сформировала версию о неуплате налога, но решения о выездной проверке ещё не приняла. Формально проверки нет, поэтому давление идёт через требования о представлении пояснений, запросы по контрагентам, вызовы руководителя «на беседу» и предложение добровольно уточнить отчётность. Именно здесь чаще всего проигрывают спор, который потом три года ведут в суде: ответы даются без сверки с учётом, признания фиксируются в протоколах, а уточнённая декларация подаётся без расчёта последствий.

Как выглядит ситуация

• Приходят требования по цепочкам поставщиков, где ваша компания — не проверяемое лицо, а «источник информации».
• Инспекция называет сумму «добровольного уточнения» и срок, к которому её ждёт.
• Руководителя или бухгалтера приглашают на рабочую встречу без процессуального оформления.
• Одновременно запросы получают покупатели и банки — собирается контур доказательств.

Что делает инспекция

Отрабатываются разрывы по НДС, признаки подконтрольности контрагентов, несоответствие численности и ресурсов заявленным объёмам работ, движение денег по счетам. Документы о вашей деятельности истребуются у контрагентов в порядке статьи 93.1 НК РФ. Свидетелей вызывают для дачи показаний по статье 90 НК РФ — с 2026 года уведомление о вызове может направляться по любому доступному каналу, включая личный кабинет и Госуслуги (ФНС о новых правилах налогового контроля). Цель этапа — набрать материал, при котором выездная проверка заранее результативна.

Порядок действий

1. Реконструкция фактов до юридической квалификации. Прежде чем отвечать, восстанавливаю фактическую картину по спорным операциям: договоры, первичные документы, деловая переписка, логистика, оплата, конечное использование результата.
2. Проверка законности требования. Оценивается, в рамках какой процедуры оно направлено, относятся ли документы к проверяемому лицу и периоду, соблюдены ли сроки и форма. Часть объёма снимается мотивированным сообщением о невозможности представления или о неправомерности запроса.
3. Единая версия по всем каналам. Ответы компании, пояснения работников и данные контрагентов не должны расходиться. Готовлю позицию и материалы для тех, кого вызывают на допрос.
4. Расчёт цены уточнения. Уточнённая декларация закрывает риск только тогда, когда она просчитана: налог, пени, штраф по статье 122 НК РФ, влияние на уголовно-правовую оценку и на позицию по остальным периодам. Иначе это готовое признание.
5. Подготовка к возможной проверке. Приводится в порядок документооборот, проверяется доступность архивов и электронной подписи, определяется, кто в компании общается с инспекцией.

Что фиксировать

• Даты фактического получения требований по ТКС — от них считаются сроки, и расхождение с датой в системе инспекции встречается регулярно.
• Опись каждого пакета переданных документов с отметкой о получении.
• Состав вопросов на любых встречах и совещаниях, даже неформальных.
• Пояснения, которые давали работники и контрагенты, — это будущая доказательственная база.

Разборы конкретных ситуаций — в блоге практики. Если риск уже перешёл в предбанкротную плоскость, смотрите антикризисное управление. Профиль и практика — mariarudakova.ru.

Частые вопросы