Разрывы по НДС: комиссии и вызовы в ИФНС

Разрыв по НДС — расхождение данных вашей декларации и декларации контрагента в цепочке. Инспекция видит его автоматически и начинает отработку: требование о пояснениях, вызов на комиссию, предложение уточнить декларацию и «добровольно» снять вычеты. Давление часто идёт не по вашему прямому поставщику, а по звену второго или третьего уровня, к которому компания не имеет отношения.

Как выглядит ситуация

Требование о представлении пояснений с приложением перечня расхождений.
Уведомление о вызове в инспекцию — на комиссию или для дачи пояснений.
Устное предложение убрать вычеты по конкретному контрагенту и доплатить налог.
Параллельные запросы вашим покупателям, что создаёт коммерческое давление.

Что здесь важно понимать

Разрыв сам по себе не доказывает нереальность операции и не означает вашей вины. Пока не установлены подконтрольность, согласованность действий или ваша осведомлённость о нарушении, отказ в вычете необоснован. Одновременно молчание опасно: неответ на требование даёт штраф по статье 129.1 НК РФ, а неявка по вызову — по статье 19.4 КоАП РФ. Ответ нужен всегда, но он должен быть выверенным и не содержать признаний.

Порядок действий

Определить звено. Прямой поставщик или дальнее звено цепочки; от этого зависит, что вообще относится к зоне вашей ответственности.
Проверить требование. Основание, процедура, относимость расхождений к вашим операциям, соблюдение сроков.
Собрать подтверждение реальности. Договор, первичные документы, приёмка, оплата, движение товара, дальнейшее использование, переписка.
Ответить письменно и по существу. Пояснения строятся так, чтобы снять версию инспекции, а не пересказать её своими словами.
Идти на комиссию подготовленным. С представителем, с пакетом документов и заранее определённой позицией по вычетам. Комиссия — это не процедура принятия решения, а этап сбора вашей реакции.
Считать, прежде чем уточнять. Уточнённая декларация — признание, которое распространится на другие периоды и на других контрагентов той же цепочки.

Что фиксировать

Текст требования и приложенный перечень расхождений — по каким периодам и суммам предъявлены претензии.
Дату получения по ТКС и отправленный ответ с квитанцией.
Состав вопросов и заявленные инспекцией суммы на комиссии; протокол, если он составлялся.
Все изменения в цепочке: ликвидация, смена руководителя, исключение контрагента из реестра.

Смежное: статья 54.1 НК РФ и реконструкция, предпроверочный анализ, блог практики.

Частые вопросы

Обязана ли компания убирать вычеты по требованию инспекции?

Нет. Отказ в вычете возможен только по результатам проверки и при доказанных обстоятельствах из статьи 54.1 НК РФ. Добровольное снятие вычета — решение налогоплательщика, и оно должно приниматься по расчёту, а не под давлением.

Отвечаю ли я за разрыв в третьем звене цепочки?

По общему правилу нет. Претензия обоснована, если доказано, что вы знали или должны были знать о нарушении либо участвовали в согласованных действиях. Формальное наличие разрыва у контрагента контрагента таким доказательством не является.

Можно ли не приходить на комиссию?

Явка по оформленному вызову обязательна, неявка без уважительной причины влечёт административный штраф и ухудшает позицию. Прийти можно с представителем и ограничиться письменными пояснениями по существу.

Что делать, если контрагент уже ликвидирован?

Доказывать реальность операции собственными материалами: складскими и транспортными документами, приёмкой у ваших заказчиков, перепиской, показаниями сотрудников. Ликвидация контрагента не лишает права на вычет автоматически.

Насколько быстро надо отвечать на требование по разрывам?

Пояснения по камеральной проверке представляются в течение 5 рабочих дней, документы по требованию — 10 рабочих дней со дня получения. Срок считается от фактического получения, поэтому дату по ТКС нужно проверять сразу.